Налог на роскошь автомобили 2021 от какой суммы

40

Налог на роскошь: перечень автомобилей

Налог на роскошь — термин, применяемый неофициально (в обыденной жизни). В Налоговом кодексе РФ налог с таким названием отсутствует. Налог на роскошь с автомобилями связан напрямую — его уплачивают владельцы дорогостоящего легкового транспорта.

Минпромторг ежегодно обновляет список автомобилей, попадающих на налог на роскошь, владельцы которых должны уплачивать в бюджет транспортный налог в повышенном размере. Этот перечень не позднее 31 марта ведомство выкладывает на своем официальном сайте.

Перечень состоит из двух частей:

В перечне пять характеристик:

• марка;
• модель (версия);
• тип двигателя;
• объем двигателя;
• количество лет, прошедших с года выпуска.

Как Минпромторг составляет этот перечень, расскажем далее.

Как формируетcя перечень

Список автомобилей, подпадающих под налог на роскошь, формирует Министерство промышленности и торговли РФ (Минпромторг). Ведомство ежегодно пересматривает и уточняет его после получения необходимой информации и специальных расчетов.

Чиновники исчисляют среднюю стоимость легковых автомобилей в порядке и по формулам из приказа Минпромторга от 28.02.2014 № 316. За основу расчета принимаются рекомендованные производителями розничные цены автомобилей:

• данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода;
• либо по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода.

Минпромторг, пересматривая ежегодно перечень дорогих автомобилей, стремится:

• отражать в нем информацию о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей;
• использовать в расчетах средних цен объективную информацию о рекомендованных розничных целях по каждой марке, модели и базовой версии, получаемую от производителей и (или) их уполномоченных лиц.

Как отмечает ведомство, у него нет цели увеличивать или уменьшать количество позиций перечня. Однако в 2023 году перечень пополнился новыми позициями. Теперь в нем 449 марок (моделей, версий), тогда как в 2022 году их было 345.

Должны ли вы платить налог на роскошь?

Чтобы определить, нужно ли вам платить налог на роскошь по автомобилю в 2023 году (транспортный налог с учетом коэффициента), воспользуйтесь схемой:

Если налог требуется уплатить в повышенном размере, разобраться с отдельными сопутствующими нюансами помогут подсказки Минфина и ФНС (об этом расскажем далее).

Две подсказки от чиновников

Чтобы без ошибок рассчитать транспортный налог, необоснованно не завышая (не занижая) сумму к уплате за счет повышающего коэффициента, нужно правильно воспользоваться перечнем Минпромторга. Поиск легкового автотранспорта ведется по его характеристикам, в том числе по стоимости и срокам. Разобраться в этих вопросах помогут подсказки от ФНС и Минфина.

За что платят владельцы транспорта в 2023 году: за лошадиные силы, валовую вместимость или статическую тягу двигателя? Узнайте здесь.

Размер коэффициента

В 2022 году в НК РФ были внесены изменения в части видов и количества повышающих «транспортных» коэффициентов — из текста изъяли упоминание о двух коэффициентах (1,1 и 2), оставив единственный коэффициент 3.

Таким образом, данный коэффициент утраивает сумму транспортного налога, исчисленного по общей формуле.

Формула для расчета

Транспортный налог по дорогому легковому автомобилю, включенному в перечень Минпромторга, рассчитывается по формуле:

Если региональными НПА предусмотрена уплата компаниями авансовых платежей по транспортному налогу, сумма каждого такого аванса исчисляется по формуле:

Налог по итогам года при уплате авансовых платежей перечисляется в бюджет с учетом этих авансов.

Когда заплатить налог с коэффициентом 3

Транспортный налог, исчисленный с коэффициентом 3 (по автомобилям из перечня Минпромторга), уплачивается в те же сроки, что и налог по недорогим легковушкам.

Для компаний, уплачивающих авансы по транспортному налогу, действуют правила:

Физлица платят транспортный налог за 2023 год, в том числе на роскошные автомобили из перечня, по уведомлениям ФНС не позднее 02.12.2024.

Упрощение расчета

Проверить расчеты налоговиков по транспортному налогу физлица могут с помощью специального сервиса «Калькулятор транспортного налога» (например, на сайте ФНС или других ресурсах). Компаниям сервис поможет сверить собственные расчеты по налогу или использовать полученную в сервисе информацию о налоге для иных целей.

По заданию руководства финансовый директор ООО «ПромСтройАвтоматика» разрабатывает бизнес-план на 2023 год. Один из показателей, требуемых для проведения прогнозных расчетов, — сумма транспортного налога за год. На балансе компании числится один легковой автомобиль, который в 2023 году включен в перечень Минпромторга (продажа транспортного средства до конца года не планируется).

Финдиректор получил нужную цифру налога на роскошь по этому автомобилю через калькулятор транспортного налога, разработанного специалистами системы «КонсультантПлюс». Для этого сначала он внес исходные данные в специальные поля сервиса:

• год расчета (2023);
• количество месяцев владения (12);
• регион регистрации (Москва);
• вид транспортного средства (автомобили легковые);
• мощность двигателя (383 л. с.);
• повышающий коэффициент (3).

Итог расчетов сервис выдал мгновенно:

Калькулятор позволяет получить подробные данные о расчете и не тратить время на поиск ставки налога в региональном законе или иных источниках. Итоги можно распечатать или экспортировать в Word.

Расчет налога на калькуляторе носит справочный характер и не может быть основанием для совершения юридически значимых действий.

Нужна актуальная информация о льготах по транспортному налогу? Получите бесплатный доступ к системе «КонсультантПлюс» и ознакомьтесь с готовым решением.

Итоги

В НК РФ нет понятия «налог на роскошь». Этим термином называют транспортный налог, исчисленный с учетом специального повышающего коэффициента по дорогим автомобилям, указанным в перечне Минпромторга. Перечень обновляется ежегодно не позднее 1 марта. Легковые автомобили стоимостью менее 10 миллионов рублей в перечень не включаются и облагаются налогом в общем порядке — без умножения на коэффициент 3.

Обычные машины, которые попадут под налог на роскошь в 2021 году. Таблица

Лавинообразное повышение цен на автомобили в России и не думает прекращаться — а значит, все больше моделей будет переходить за черту в три миллиона рублей, где начинает действовать налог на роскошь.

Если раньше эта сумма действительно отделяла премиум от масс-маркета, то теперь в статус «роскошных» попадают обычные и даже утилитарные машины.

В правительстве идут обсуждения, не сдвинуть ли планку повыше в соответствии с рыночными реалиями, но есть вероятность, что к моменту публикации следующей версии налогового перечня этого еще не произойдет. И вот какие автомобили туда могут попасть.

Кто уже шагнул за три миллиона рублей

Список машин, попадающих под налог на роскошь, обычно публикуется в первом квартале каждого года, поэтому прямо сейчас там не учтены многие модели, подорожавшие весной-летом.

В перечне учитываются отдельные комплектации, так что покупатели начальных исполнений могут избежать дополнительной нагрузки — в отличие от тех, кто предпочитает двигатель помощнее и оснащение побогаче.

Вот какие автомобили, не относящиеся к премиуму и люксу, уже сейчас стоят дороже трех миллионов рублей, но пока не включены в список:

Модели в зоне риска

Прямо сейчас эти автомобили остаются внутри трехмиллионной зоны, но до публикации обновленного налогового перечня еще полгода, а ценники переписываются чуть ли не каждый месяц, причем подорожание зачастую составляет десятки, а то и сотни тысяч рублей.

Поэтому есть вероятность, что к весне роскошными признают и их. Вот что это за машины и сколько стоят их самые дорогие комплектации.

Что такое налог на роскошь и кто его платит

Базовый налог на «роскошные» автомобили высчитывается так же, как и на обычные — по формуле, действующей с 2003 года. В основе лежит налоговая ставка, которая привязана к мощности двигателя и вдобавок выбирается каждым регионом России индивидуально: каждая лошадиная сила обходится тем дороже, чем машина мощнее.

Например, в Москве автомобили, развивающие меньше 100 сил, облагаются ставкой в 12 рублей за «лошадь», от 125 до 150 сил — 35 рублей, от 225 до 250 — 75 рублей, а выше 250 — по 150 рублей за каждую силу, записанную в ПТС.

В случае роскошных машин полученная сумма умножается еще на один показатель — коэффициент стоимости автомобиля. Если цена машины от 3 млн до 5 млн руб., то сумма транспортного налога будет умножена на 1,1.

Если машина стоит от 5 млн до 10 млн руб., то коэффициент для умножения составит 2. Для более дорогих автомобилей коэффициент еще выше — 3.

Значение имеет и возраст автомобиля: какие-то модели облагаются повышенным налогом только первый год после приобретения, какие-то — первые два или три года. Чем дороже автомобиль, тем дольше его владелец будет платить повышенный транспортный налог.

Налог на роскошь на автомобили 2021 года, полный список автомобилей (Минпромторг) и порядок расчета

С 2014 года в России с владельцев дорогих автомобилей взимается т. н. «налог на роскошь», который был введен путем внесения поправок в статьи, касающиеся уплаты транспортного налога.

Сформулированные законодателями положения обязали собственников машин стоимостью свыше 3 миллионов рублей перечислять государству больше остальных автовладельцев, подробно расписав порядок исчисления этого обязательного платежа.

К увеличению базовой суммы транспортного налога в данном случае приводит дополнительный коэффициент, размер которого может варьироваться в зависимости от стоимости авто, его возраста, а также региона, где такая «роскошная» техника эксплуатируется.

Что это и откуда он вообще взялся?

Идея брать с относительно богатых людей дополнительные налоги не нова и реализуется в разных странах мира. Так, во Франции в 2012-ом ввели налог на сверхприбыли, а еще ранее – на имущество стоимостью от 1,3 млн. евро.
В США до 2005 года действовал специальный налог на товары класса «люкс», а, например, в Таиланде «роскошью» называют пользование Интернетом, поэтому заставляют пользователей ежемесячно уплачивать в казну государства порядка 30 долларов.

В современной истории России дополнительная «плата за роскошь» была введена впервые, но она приобрела форму не отдельного налога, а повышенной налоговой ставки на владение «роскошным» легковым автомобилем.
В 2013 году, когда члены российского Правительства определяли критерии отнесения машин к дорогим категориям, были
выбраны следующие пороговые значения стоимости техники:

• от 3 до 5 млн. рублей;
• от 5 до 10 млн. рублей;
• от 10 до 15 млн. рублей;
• свыше 15 млн. рублей.

Если автомобиль попадал в одну из этих четырех групп, рассчитываемый в его отношении транспортный налог автоматически увеличивался на специальный коэффициент.

При этом законодатели решили учитывать возраст машины, что привело к установлению следующих коэффициентов:

• х1,5 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст до 1 года;
• х1,3 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст 1-2 года;
• х1,1 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст 2-3 года;
• х2,0 – стоимость 5-10 млн. руб., возраст до 5 лет;
• х3,0 – стоимость 10-15 млн. руб., возраст до 10 лет;
• х3,0 – стоимость от 15 млн. руб., возраст до 20 лет.

Таким образом, имея в собственности, например, 4-летнюю машину, приобретенную за 9 миллионов, придется платить удвоенный транспортный налог и т.д.

Как рассчитывается автомобильный налог на роскошь?

Базовой или начальной цифрой, от которой рассчитывается «налог на роскошь» в 2021 году, выступает сумма транспортного налога. Последний является налогом региональным, т. е. местные власти могут самостоятельно определять его ставки, руководствуясь общими положениями Налогового кодекса России.

Он устанавливает свои базовые значения, но разрешает субъектам их уменьшать или увеличивать, но не более чем в десять раз. Также в регионах могут применяться свои льготы, например, в ряде субъектов РФ от налога на роскошь освобождаются инвалиды ВОВ и боевых действий.

Ставки привязываются к мощности – лошадиным силам двигателя, причем, в большинстве случаев применяется дифференциация, делающая более мощные автомобили более дорогими в плане налогообложения.

К примеру, в Москве транспортный налог рассчитывается по следующим значениям (стоимость каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. – 12 руб.;
• от 101 л.с. до 125 л.с. – 25 руб.;
• от 126 л.с. до 150 л.с. – 35 руб.;
• от 151 л.с. до 175 л.с. – 45 руб.;
• от 176 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.;
• от 201 л.с. до 225 л.с. – 65 руб.;
• от 226 л.с. до 250 л.с. – 75 руб.;
• от 251 л.с. – 150 руб.

Следовательно, владея, к примеру, 249-сильным внедорожником Volvo XC90, который был приобретен в прошлом году за 5,1 млн. руб., жителю столицы придется уплатить:
249 * 75 = 18675 рублей транспортного налога

А поскольку этот автомобиль принадлежит к категории роскошных и стоит больше 5 миллионов, будет применен дополнительный коэффициент х2,0 (налог на роскошь автомобиля 2021).
Итого окончательная сумма транспортного налога для такого автомобиля составит:
18675 * 2 = 37350 рублей

Сколько лет нужно платить?

Как и транспортный налог, налог на роскошь придется уплачивать ежегодно, учитывая меняющийся возраст авто и, при необходимости, меняющиеся ставки.

Это вынуждает владельцев дорогой техники каждый раз пересчитывать сумму платежа, но куда более важным фактом о «налоге на роскошь» следует считать то, что его положения не меняются с 2014 года, а значит, любой автомобиль стоимостью 3 миллиона в 2021 году автоматически попадет в «роскошную» категорию.

Чиновники не спешат учитывать инфляцию и растущие цены на легковые авто, поэтому перечень дорогих марок и моделей расширяется ежегодно. В 2021 году список пополнился 87 новыми автомобилями, а общее число «роскошных» машин достигло 1387-ми.

Важно помнить, что ИФНС самостоятельно обновляет эту базу и публикует актуальные списки до 1 марта года, который считается расчетным.

Если вашего авто в этом списке нет, то платить придется по базовой ставке транспортного налога без коэффициента. К примеру, «налог на роскошь» не будет взиматься с владельцев седанов Aurus, которых нет в списке, несмотря на стоимость в 18-22 миллиона рублей!

Какие автомобили войдут в список в 2021 году?

Пограничную планку стоимости в 3 миллиона рублей в 2021 году перешли многие автомобили, которые еще недавно считались массовыми и некоторые даже бюджетными.

Дорогие версии Volkswagen Multivan и Toyota Fortuner, Kia Mohave, BMW 3 серии в версии 320i xDrive, Mercedes-Benz GLA 200, полноприводный Kia Sorento с двигателем 2.2D и пр.

В список роскошных моделей попал даже 150-сильный Skoda Kodiaq 2021, но только в исполнении Scout, Sportline или Laurin & Klement – все потому, что стоимость таких модификаций превысила 3 миллиона рублей.

Налог на роскошь: как считать транспортный налог по дорогостоящим автомобилям

За дорогие автомобили стоимостью от 3 миллионов рублей нужно платить повышенный транспортный налог. В народе его называют налогом на роскошь. Составили подробную инструкцию как посчитать, уплатить и отразить его в учёте.

Перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год

Каждый год не позднее 1 марта Минпромторг публикует на официальном сайте перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог уплачивают в повышенном размере. В 2021 году в список добавили ещё 87 автомобилей.

В документе перечислены марки, модели (версии), тип и объем двигателя, количество лет с года выпуска. Автомобили сгруппированы по средней стоимости, начиная от 3 млн руб. Стоимость рассчитана по формулам из Порядка, утвержденного Приказом Минпромторга № 316 от 28 февраля 2014 г.

Не имеет значения, сколько на самом деле вы заплатили за автомобиль при покупке. Если вы нашли его в Перечне, для расчёта налога нужно применить повышающий коэффициент — от 1,1 до 3.

Порядок и формула расчёта транспортного налога

Начиная с отчётности за 2020 год декларацию по транспортному налогу отменили. Но у организаций осталась обязанность самостоятельно его рассчитать и уплатить. С 2021 года налоговые инспекции рассылают письма с рассчитанным транспортным налогом. Можно сверить свои расчёты с ИФНС и при необходимости — оспорить сведения налоговиков в течение 10 дней с даты получения сообщения.

Организации должны перечислять авансовые платежи, а по итогам года — подсчитать и доплатить разницу между суммой годового налога и уплаченными по нему авансами. Местные власти в регионах могут отменять авансовые платежи, тогда нужно уплачивать только годовой налог.

Налог считают отдельно по каждому транспортному средству по следующей формуле.

В неё нужно подставить значения по вашим автомобилям:

• налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах;
• ставка налога — можно посмотреть на сайте ФНС, выбрав транспортный налог, год выпуска автомобиля и свой регион. Ставки могут отличаться, так как у субъектов РФ есть право менять их;
• коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством. Применяют, когда автомобиль зарегистрировали или сняли с регистрационного учёта в квартале или календарном году, за который рассчитывают налог;
• коэффициент Кп — повышающий коэффициент. Применяют к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн руб. из перечня Минпромторга;
• 1/4 — для расчёта авансового (квартального) платежа. Если авансовых платежей в регионе нет, этот коэффициент применять не нужно.

Как определить повышающий коэффициент по дорогим автомобилям

1. Найдите свой автомобиль в перечне Минпромторга по модели (версии), типу и объему двигателя.
2. Подсчитайте, сколько лет прошло с выпуска транспортного средства. Возраст автомобиля считают в календарных годах по состоянию на 1 января года, за который нужно уплатить налог. Год выпуска не учитывают. Год, за который уплачивают налог, в расчёт входит. Например, возраст автомобиля 2016 года при расчёте налога за 2021 год — 5 лет.
3. Проверьте, указан ли возраст вашего автомобиля в последней колонке перечня. Если нет, транспортный налог нужно рассчитать без повышающего коэффициента.
4. Если описание автомобиля совпадает, посмотрите в каком разделе он находится. От стоимостной категории зависит коэффициент, на который нужно увеличить транспортный налог.

Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Пример расчёта

Организации из Ярославской области с 2019 года принадлежит легковой автомобиль Lexus LX 450D 4.5 Standard:

• год выпуска — 2017;
• объём двигателя — 4461 куб. см.
• максимальная мощность — 272 л. с.
• используемое топливо — дизельное.

При расчёте налога за 2021 год с года выпуска прошло 4 года, то есть не более 5 лет. Лексус попал в Перечень дорогостоящих автомобилей (строка № 347) и находится в разделе со средней стоимостью от 5 до 10 млн руб.

Расчёт транспортного налога.

1. В Ярославской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 250 л. с. установлена налоговая ставка 150 руб. с каждой лошадиной силы.
2. Повышающий коэффициент — 2.
3. Коэффициента владения в расчёте не будет так как в течение всего налогового периода автомобиль был зарегистрирован за организацией.
4. Транспортный налог за 2021 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 = 81 600 руб.
5. Авансовый платёж за 1, 2 или 3 квартал 2021 г. = 81 600 руб. : 4 = 20 400 руб.

Как считать транспортный налог за неполный месяц

В этом случае для расчёта транспортного налога нужно применить коэффициент владения, который рассчитывается как частное от деления к оличества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на плательщика, на 12 месяцев. Полученное значение Кв округляют до четырех знаков после запятой.

При расчёте коэффициента владения месяц регистрации или снятия с неё принимают за полный месяц, если автомобиль:

• зарегистрирован до 15-го числа включительно;
• снят с регистрации после 15-го числа.

Предположим, автомобиль продали и сняли с регистрации 12 марта 2021 года. Месяц снятия с учёта не учитывают, так как это произошло до 15-го числа.

Кв = 2 : 12 = 0,1667.

Транспортный налог за 2021 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 х 0,1667 = 13 603 руб.

Когда и как платить транспортный налог

Транспортный налог и авансовые платежи по нему перечисляют в ИФНС по месту регистрации автомобиля. С 2021 года сроки уплаты стали одинаковы во всех регионах. Организации перечисляют авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами. С учётом переносов из-за выходных дней это 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021. Налог за 2021 г. — не позднее 01.03.2022.

Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты транспортного налога с организаций — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Физические лица уплачивают транспортный налог до 1 декабря следующего года.

Как отражать транспортный налог в бухучёте

Начисление транспортного налога отражают по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для этого к счёту 68 открывают отдельный субсчёт «Расчёты по транспортному налогу».

Счёт по дебету зависит от того, где и как используют автомобиль:

• в основном производстве — Дт 20 «Основное производство»;
• во вспомогательном производстве — Дт 23 «Вспомогательные производства»;
• в общепроизводственных целях — Дт 25 «Общепроизводственные расходы»;
• в управленческих целях — Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
• в торговой деятельности — Дт 44 «Расходы на продажу»;
• не участвует в основной деятельности организации — Дт 91.2 «Прочие расходы».

Например, по автомобилю, который организация сдала в аренду, если это не основной её вид деятельности, нужно сделать проводку:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 субсчёт «Расчёты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг