Налоги, штрафы и сборы, которые вырастут в 2023 году. Инфографика
В 2023 году многие тарифы, налоги, госпошлины вырастут, появится акциз на газировку, что приведет к росту цен на товары и услуги.
Напомним, в прошлом 2021 году был увеличен подоходный налог для граждан, зарабатывающих более 5 млн руб. в год. Для них была установлена ставка — 15%. Россияне, чей доход скромнее и не превышает этой суммы, за год платят по-прежнему 13% подоходного налога.
Впрочем, в Госдуме в этом году рассматривался законопроект о прогрессивной шкале налогообложения. В частности, предлагалось отменить плату подоходного налога для россиян, чей оклад ниже 17 тыс. руб. в месяц (204 тыс. руб. в год). А при годовом заработке от 204 тыс. до 5 млн руб. планировали налог оставить прежним — 13%. Для тех, кто зарабатывает более 5 млн руб. предлагалось ввести налог 15%. Но идея не возымела успех среди законодателей, и предложение отклонили. Так, НДФЛ в 2023 году останется прежним.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Тарифы:
— Уже в этом году в декабре проиндексируют тарифы на ЖКУ на 9%.
— С 1 января во многих регионах вырастет плата за капремонт и содержание жилья.
— Проезд по платным трассам подорожает до 7-8 руб. за 1 км.
— Вырастут тарифы на проезд в плацкартных и общих вагонах на 8,1%, на грузовые железнодорожные перевозки — на 8%.
Штрафы и пошлины:
— С 1 января отменяется скидка 30% на оплату пошлин и штрафов через портал Госуслуг.
— Увеличится госпошлина за выдачу свидетельства о соответствии ТС после тюнинга требованиям безопасности (в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность) с 800 до 1500 руб.
— Появятся новые госпошлины для автовладельцев. Например, пошлина за выдачу свидетельства о допуске ТС к перевозке опасных грузов будет стоить 1500 руб.
— Стоимость техосмотра станет дороже на размер инфляции, то есть на 12-13%.
Акцизы:
— Акцизы на сигареты и вейпы повысятся на 4%.
— Увеличатся акцизы на спиртосодержащую продукцию (парфюмерию, вино, пиво и др). К примеру, самое дешевое шампанское будет уже стоить не 170, а 240 руб.
— Появится новый акциз на газированные сладкие напитки — 7 руб. за литр.
— С 1 января увеличатся акцизы на автомобили в зависимости от мощности.
— Вырастут акцизы на бензин и дизтопливо. Например, на бензин класса 5 — 14 345 руб. за т (было 12 752 руб.). На дизтопливо — 9 938 руб. за т (было 8 835 руб.).
Акцизы на бензин, дизтопливо с 1 января 2023 года выросли на 4%
МОСКВА, 1 января. /ТАСС/. Ставки акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла с 1 января 2023 года планово выросли на 4%. Соответствующие поправки ранее были приняты в Налоговый кодекс.
Акциз на бензин класса "Евро 5" вырос до 14,345 тыс. рублей за тонну с 13,793 тыс. рублей, на дизель — до 9,938 тыс. рублей за тонну с 9,556 тыс. рублей. В 2022 году акцизы на эти товары также росли на 4%.
Кроме того, с 1 января начинает действовать скорректированный демпфирующий механизм на топливо. Сообщалось, что только в 2023 году бюджет снизит расходы за счет этого решения на 212 млрд рублей.
Корректировка демпфера произойдет за счет введения нового коэффициента, который будет действовать с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года, причем в равной степени как для бензина, так и для дизельного топлива.
В Минэнерго России сообщили ТАСС, что предлагаемые налоговым кодексом изменения акцизов и демпфера носят плановый характер и учитываются покупателями и производителями моторных топлив. "Спрос на внутреннем рынке нефтепродуктов полностью обеспечен предложением. В частности, по итогам 2022 года на внутренний рынок было поставлено на 30% больше дизельного топлива, чем годом ранее. Товарные остатки на нефтеперерабатывающих заводах и предприятиях нефтепродуктообеспечения составляют 1,6 млн тонн автомобильного бензина и 3,1 млн тонн дизельного топлива", — подчеркнули в Минэнерго.
Первый заместитель министра энергетики России Павел Сорокин ранее говорил, что корректировка демпфера на 2023 год не окажет существенного эффекта на топливный рынок России. Рост цены бензина и дизеля на АЗС будет в следующем году в пределах инфляции. Об этом в интервью ТАСС говорил и вице-премьер России Александр Новак.
О механизме демпфера
В настоящее время топливный рынок РФ регулируется, в том числе, демпфирующим механизмом. Если экспортные цены на бензин и дизельное топливо выше условных внутренних, то государство компенсирует производителям часть этой разницы. В обратном случае нефтекомпании перечисляют часть прибыли в бюджет.
Демпфер на бензин был скорректирован с тем, чтобы он мог позволять учитывать скидку на российскую нефть Urals на мировых рынках при расчете размера выплат.
Выплаты демпфера зависят, в том числе, от цены нефти: чем она выше, тем больше получают компании. Учет размера дисконта на российскую нефть соответственно приведет к уменьшению размера выплат.
Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2023 года по 2025 год включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением случаев представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:
32 рубля за 1 тонну
Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
35 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
36 рублей за 1 литр
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
490 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
510 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
530 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
35 рублей за 1 литр;
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
36 рублей за 1 литр
Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
49 рублей за 1 литр
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
26 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
27 рублей за 1 литр
Игристые вина, включая российское шампанское:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
49 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
с 01.01.2022 по 30.06.2023
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно (за исключением содержащего в составе в качестве компонентов сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которого составляет более 5 граммов на 100 мл напитка)
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
26 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
27 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
49 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
51 рубль за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
4 116 рублей за 1 кг
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
4 281 рубль за 1 кг
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
4 452 рубля за 1 кг
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
278 рублей за 1 штуку
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
289 рублей за 1 штуку
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
301 рубль за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
3 965 рублей за 1 000 штук
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
4 124 рубля за 1 000 штук
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
4 289 рублей за 1 000 штук
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
2 603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 536 рублей за 1000 штук
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
2 707 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 678 рублей за 1000 штук
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
2 815 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 825 рублей за 1000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
7 839 рублей за 1 кг
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
8 669 рублей за 1 кг
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
9 016 рублей за 1 кг
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
9 377 рублей за 1 кг
Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:
Внимание! С 01.03.2023 акциз взимается только за жидкости для электронных систем доставки никотина, а сами электронные системы исключены из перечня подакцизных товаров (Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ)
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
64 рубля за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
18 рублей за 1 мл
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
20 рублей за 1 мл
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
21 рубль за 1 мл
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
22 рубля за 1 мл
Автомобили легковы с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
55 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
57 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
869 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
904 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
940 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 482 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 541 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 603 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 534 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 595 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 659 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 584 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 647 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 713 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 736 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
15 325 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
15 938 рублей за 1 тонну
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 345 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
14 919 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
15 516 рублей за 1 тонну
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
9 938 рублей за 1 тонну
с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно
10 336 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
10 749 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
6 318 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
6 571 рубль за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
6 834 рубля за 1 тонну
с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно
2 800 рублей за 1 тонну
Дополнительно см. Письмо ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-3/8094@
7 рублей за 1 литр
(если иное не предусмотрено международными договорами РФ)
Ставка акциза на прямогонный бензин определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Ставка акциза на нефтяное сырье определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
(если иное не установлено в п. 8 ст. 193 НК РФ)
Ставка акциза на средние дистилляты определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле
9 000 рублей за 1 тонну этана, направленного на переработку
4 500 рублей за 1 тонну СУГ, направленного на переработку, если иное не установлено п. 12 ст. 193 НК РФ
Акциз: что это, виды и какие ставки
При покупке алкоголя, табачной продукции и даже некоторых сладких напитков покупатели платят за сам товар, налог на добавленную стоимость, а также за то, чтобы продавец рассчитался с государством за возможность продавать подакцизный товар. РБК Life вместе с экспертами разобрался, как работает акцизная система в России.
Содержание
Что такое акциз
Акциз — это косвенный федеральный налог на товары широкого внутреннего потребления и один из способов пополнить бюджет государства. Акцизную систему регулирует Налоговый кодекс [1]. В ст. 22 указаны подакцизные товары, ставки и порядок уплаты.
Этот вид налога достаточно древний, его истоки находятся в Древнем Риме. Подкупала простота: потребитель зачастую и не задумывался, что в стоимости товара уже есть «кусочек» для государственной казны. Испокон веков подакцизными товарами считались предметы роскоши, товары для удовольствия.
Считается, что через акцизы регулируется потребление, однако основной целью применения этого вида налогообложения все же является пополнение бюджета, и с акцизами это происходит стабильно и регулярно.
Александр Абрамов Управляющий КППС
В Россию система пришла во второй половине XIX веке и быстро стала основным источником пополнения казны. Подакцизными товарами признавали как предметы первой необходимости (например, чай, сахар или спички), так и товары массового потребления (табак, солод). В 1901 году от акцизных товаров в государственную казну поступило 60% от всех государственных доходов [2].
После революции 1917 года акцизы отменили. Затем — при новой экономической политике (НЭП) — в 1921 году вернули. Акцизная система просуществовала недолго, до 1932 года. После этого ее вновь отменили почти на 60 лет. Лишь после распада СССР и перестройки в 1992 году акцизы в России вновь вернули.
Функция акциза очевидна — фискальная, то есть формирование финансовых ресурсов государства. Кроме того, ценовые и налоговые меры служат эффективным средством сокращения потребления таких товаров, как, например, табак, оказывающий негативное влияние на здоровье человека. Всемирная организация здравоохранения рекомендует повысить акцизы на него до 70% [3]. Но надо учесть, что это сделает акциз запретительным и разрушит его фискальную функцию.
Олег Матюнин Адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Матюнины и партнеры»
По словам экспертов, установленная система взимания акцизов в России не меняется кардинально. Однако государство ежегодно пересматривает фиксированные ставки и список подакцизных товаров.
Под акцизом принято рассматривать так называемый косвенный налог, который налагается в момент производства товаров народного потребления внутри страны. В какой-то мере акциз напоминает удаленно таможенный сбор, но расходы уже включены в стоимость товара. Чаще всего размер акциза составляет не менее 50%, а по ряду групп товаров может составлять 2/3 стоимости.
Анна Салютина Член адвокатской палаты Ростовской области, член Ассоциации юристов России
Кто платит акциз
Налогоплательщики акциза — организации, индивидуальные предприниматели и лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза [4], — то есть те, кто производит определенные действия (установленные в законе) с подакцизными товарами.
Фактическими же плательщиками акциза являются покупатели продукции, объясняет член адвокатской палаты Ростовской области Анна Салютина. Предприниматели и продавцы не платят налог из своего кошелька.
Акцизы включают в итоговую стоимость продукта, но, в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС), покупатель не видит его в чеке. Управляющий КППС Александр Абрамов объясняет, что размер этого вида отчисления включен в цену до момента предоставления товара потенциальным покупателям.
Акцизные сборы в бюджет перечисляют производители, но в итоге сумма включается в цену товара. Таким образом, фактическими плательщиками этого налога становятся покупатели (потребители). Поэтому налог и назван косвенным. Производители собирают эту надбавку с полученной цены и передают в бюджет государства.
Александр Абрамов Управляющий КППС
Что облагается акцизом
- Этиловый спирт.
- Спиртосодержащая продукция (например, эмульсии) с содержанием этилового спирта более 9%.
- Алкогольная продукция с содержанием объема этилового спирта более 0,5%.
- Табачная продукция.
- Жидкости для электронных сигарет.
- Сладкая газированная вода.
- Легковые автомобили.
- Мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт).
- Автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла (для дизельных и карбюраторных двигателей), авиационный керосин.
- Средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол.
- Природный газ и другое [5].
Полный список подакцизных товаров указан в ст. 181 Налогового кодекса России.
Из этого перечня видно, что это не товары первой необходимости. К подакцизным, например, относят табак, алкогольные напитки и другие. Все подакцизные товары имеют достаточно большую разницу между себестоимостью и стоимостью продажи, то есть являются высокомаржинальными.
Александр Абрамов Управляющий КППС
Содержание ст. 181 довольно часто меняется. Например, с 1 июля 2023 года ввели акциз на сахаросодержащие напитки. Ставка акциза на напитки с сахаром или подсластителями, содержание которых превышает 5 г на 100 мл, и с долей этилового спирта не выше 1,2% составляет 7 руб. за 1 л.
Минфин предложил проиндексировать акцизы на сигареты и автомобили на 5%
Ставки акциза
У каждого вида подакцизного товара есть своя ставка или формула расчета налога. Акцизы рассчитывают по двум видам ставок — фиксированной и комбинированной.
1. Фиксированная (твердая)
Фиксированная ставка — конкретная сумма за единицу, вес или определенный объем товара.
Твердый акциз — фиксированная сумма за каждую позицию товарной группы. Формула расчета примерно такова: АТС (акциз с твердой ставкой) = Количество товара (КТ) × Ставка.
Мера определяется, исходя из свойств товара — литр, штука, масса. Так, например, в 2023 году акциз на игристые вина составляет 45 руб. за литр. Если производитель продал 6500 бутылок игристого вина объемом 1 литр, его акциз составляет 292 500 руб.
Анна Салютина Член адвокатской палаты Ростовской области, член Ассоциации юристов России
2. Комбинированная
Комбинированная ставка рассчитывается в зависимости от стоимости и вида товара. Чаще всего этот вид акциза используют для табачной продукции.
Так, в 2023 году для сигарет и папирос установлена ставка в размере 2603 руб. за 1000 штук фиксированно + 16% от розничной цены, но суммарно не менее 3536 руб. за 1000 штук.
Например, производитель, продавший 50 пачек сигарет (по 20 штук в каждой) по 150 руб. должен заплатить акциз на сумму: 2603 руб. + (50 × 150 руб.) × 16% = 3803 руб. Поскольку получившаяся сумма налога больше минимальной, платить нужно именно ее.
Сергей Гебель Генеральный директор юридической компании «Гебель и партнеры»
Правила уплаты акциза
Срок уплаты акцизов зависит от вида совершаемой операции: различают внутренние, при ввозе товаров из ЕАЭС, при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС.
- Акциз по внутренним операциям платится каждый месяц. Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца. Например, за июль 2023 года заплатить налог нужно до 28 августа 2023 года. Если 28-е число выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайшую (следующую. —РБК Life) рабочую дату.
- При ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС акциз платится за месяц, в котором ввезенные товары приняли на учет. Срок уплаты — не позднее 20-го числа следующего месяца.
- При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, акциз платится вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.
Сергей Гебель Генеральный директор юридической компании «Гебель и партнеры»
Как и для других сборов налоговой системы, для акцизов устанавливаются четкие сроки уплаты. Налоговый период по акцизу — один месяц, а вот сроки уплаты зависят от вида подакцизного товара.
28-е число — дата уплаты, а вот какого месяца по счету после реализации товара покупателю, зависит от вида товара. Предусматривается также в определенных случаях авансовый платеж по акцизу.